Circular N° 6: Imparte instrucciones sobre las modificaciones introducidas al Código Tributario

El Servicio de Impuestos Internos (SII) emitió la Circular N° 6, que Imparte instrucciones sobre las modificaciones introducidas al Código Tributario por la Ley N° 21.713 en materia de grupos empresariales y el procedimiento de fiscalización unificado, complementando la Circular N° 12 de 2021.

Al respecto, destacamos:

1. Definición de Grupo Empresarial y Designación de Apoderado:

⏩️ Se mantiene la definición de grupo empresarial según la Ley N° 18.045 de Mercado de Valores, pero se enfatiza la necesidad de una comunicación fluida con estos contribuyentes.

⏩️ Se introduce la obligación de designar un apoderado de grupo empresarial, una persona natural encargada de la comunicación y coordinación con el SII en medidas de colaboración y fiscalización.

2. Sostenibilidad Tributaria:

⏩️ Se define la sostenibilidad tributaria como el conjunto de medidas que un contribuyente implementa para fomentar la cooperación mutua y la transparencia en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

⏩️ Se establece la posibilidad de obtener una certificación anual de sostenibilidad tributaria, otorgada por empresas certificadoras independientes registradas ante el SII.

⏩️ Se permite al SII suscribir acuerdos de cooperación con grupos empresariales para promover la sostenibilidad tributaria, con los mismos efectos que la certificación anual.

3. Procedimiento de Fiscalización Unificado de Grupos Empresariales:

⏩️ Se introduce un nuevo artículo 59 ter en el Código Tributario, que faculta al SII para realizar una fiscalización unificada de un grupo empresarial que hubieren concurrido en ciertas operaciones y transacciones.

⏩️ Esta fiscalización unificada busca asegurar efectos integrales y consistentes en las acciones de auditoría, evitando procesos judiciales contradictorios y optimizando la gestión de la administración fiscal.

⏩️ Se establecen requisitos específicos para la procedencia de la fiscalización unificada, incluyendo los hechos a fiscalizar, el elemento territorial, los contribuyentes sujetos a la fiscalización y el procedimiento aplicable.

La ley busca fortalecer la colaboración entre el SII y los grupos empresariales, promoviendo la transparencia y el cumplimiento tributario.

Se espera que estas modificaciones contribuyan a una fiscalización más eficiente y efectiva, así como a la prevención de la erosión de la base imponible a nivel de grupo.

Las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.713 entraron en vigencia el 1 de noviembre de 2024.

Para más información te invitamos a contactar a:

Camilo Bejar Landabur camilo@mba.legal

Manuel Valdés Pacheco manuel@mba.legal

Alejandra Bustos Galleguillos alejandra@mba.legal